Projektowane przepisy w ramach rządowego programu Polski Ład zakładają szereg zmian w zakresie przepisów o cenach transferowych.
Część z nich należy ocenić pozytywnie, albowiem dotyczą wprowadzenia szeregu uproszczeń w wywiązywaniu się z obowiązków. Niemniej, jednocześnie planuje się wprowadzenie dodatkowych sankcji karnoskarbowych. Szczegóły wybranych zmian przedstawiamy dla Państwa poniżej.
ZWOLNIENIE OD DOKUMENTACJI
- transakcje pomiędzy położonymi w Polsce zakładami zagranicznymi, których macierzyste jednostki są podmiotami powiązanymi, a także pomiędzy położnym w Polsce zakładem zagranicznym podmiotu powiązanego będącego nierezydentem i powiązanego z nim podmiotu mającego rezydencję podatkową w Polsce
- transakcje objęte porozumieniem podatkowym lub porozumieniem inwestycyjnym
- transakcje safe harbour dot. pożyczek, kredytów i obligacji
- transakcje tzw. czystego refakturowania jeżeli spełnione zostaną następujące przesłanki:
- brak wartości dodanej i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży / narzutu
- rozliczenie następuje bez zastosowania klucza alokacji
- rozliczenie nie jest związane z inną transakcją kontrolowaną
- rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego
- podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym siedzibę w tzw. raju podatkowym
KOREKTY CEN TRANSFEROWYCH
- możliwość zastosowania korekty in minus w sytuacji, gdy podatnik otrzymał od podmiotu powiązanego dowód księgowy, który potwierdza dokonanie korekty TP w określonej wysokości przez podmiot powiązany
- rezygnacja z obowiązku informowania o dokonaniu korekty TP w zeznaniu rocznym
WYDŁUŻENIE TERMINÓW
- przedłożenie dokumentacji cen transferowych na żądanie organu kontrolującego do 14 dni
- przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych: do końca 10 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
- złożenie informacji o cenach transferowych (TPR): do końca 11 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
ANALIZY
- możliwość odstąpienia od sporządzania analizy porównawczej / zgodności dla transakcji:
- kontrolowanych, zawieranych przez podatników będących mikro/małymi przedsiębiorcami
- innych niż kontrolowane, zawieranych przez podatników i spółki niebędące osobami prawnymi z podmiotem z tzw. raju podatkowego
- spełniających kryteria zwolnienia safe harbour dla transakcji kontrolowanych, stanowiących usługi o niskiej wartości
SANKCJE W KKS
- niesporządzenie lub sporządzenie niezgodnie ze stanem rzeczywistym dokumentacji lub informacji o cenach transferowych: kara grzywny do 720 stawek dziennych (do 26,9 mln zł)
- sporządzenie dokumentacji lub informacji o cenach transferowych po terminie: kara grzywny do 240 stawek dziennych (do 8,9 mln zł)
POZOSTAŁE ZMIANY
- konieczność uwzględniania przy ustalaniu wartości transakcji kontrolowanej kwoty podatku VAT w przypadku, gdy podatnikowi przysługuje ograniczone prawo do jego odliczenia lub nie posiada takiego prawa w ogóle
- likwidacja oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych oraz rynkowości stosowanych cen transferowych jako odrębnego dokumentu oraz włączenie oświadczenia do formularz TPR – podatnik będzie składał tylko jeden dokument
- podpisywania formularza TPR przez kierownika jednostki w rozumieniu ustawy o rachunkowości (w przypadku zarządu wieloosobowego z zachowaniem reguł reprezentacji) oraz przez pełnomocnika, przy czym katalog pełnomocników ma być ograniczony do prokurenta działającego zgodnie z zasadami reprezentacji oraz pełnomocników profesjonalnych (adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych lub biegłych rewidentów)
- zwolnienie z obowiązku sporządzania i składania formularza ORD-U dla podatników obowiązanych do składania informacji o cenach transferowych (nie dotyczy podatników i spółek niebędących osobami prawnymi, dokonujących transakcji z rajami podatkowymi)
- powiązanie obowiązków dokumentacyjnych z rokiem podatkowym a nie obrotowym danego podatnika
Informacje o innych zmianach podatkowych w ramach projektu Polski Ład można znaleźć TUTAJ. Natomiast informacje o opodatkowaniu najmu w ramach projektu Polski Ład znajdują się TUTAJ.
W przypadku zainteresowania szczegółami dotyczącymi powyższych zmian, zapraszamy do kontaktu.
Autorzy:
Paulina Markowska
Menedżer Działu Podatkowego
Seweryn Tomaszewski
Specjalista w Dziale Podatkowym
Zapraszamy do kontaktu
