Sprawozdanie z działalności – zasady efektywnego przygotowania

Czym jest sprawozdanie z działalności jednostki i kto jest zobligowany do jego sporządzenia?

   Sprawozdanie z działalności ma charakter opisowo-liczbowy. Jego celem jest wzbogacenie i uzupełnienie wiedzy o jednostce poprzez dostarczenie informacji o działalności spółki, jej zamierzeniach oraz perspektywach rozwoju.

   Zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości w przypadku spółki kapitałowej, spółki komandytowo-akcyjnej, towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, a także dla tych spółek jawnych i komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej, kierownik jednostki sporządza wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym, sprawozdanie z działalności jednostki.

Jakie informacje powinno zawierać sprawozdanie z działalności jednostki?

   Wytyczne odnośnie tego, jakie informacje powinny być zawarte w sprawozdaniu z działalności wyszczególnia nie tylko ustawa o rachunkowości. Omówienie istotnych kwestii odnajdziemy również w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 9 „Sprawozdanie z działalności”.

Ustawodawca wskazał, że w w/w sprawozdaniu należy zawrzeć co najmniej poniższe elementy:

1. zdarzenia, które istotnie wpływają na działalność jednostki,  mające miejsce w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;
2. przewidywany rozwój jednostki;
3. ważniejsze osiągnięcia w dziedzinie badań i rozwoju;
4. aktualną i przewidywaną sytuację finansową;
5. posiadane przez jednostkę oddziały (zakłady);
6. informacje o instrumentach finansowych, w szczególności: 
   1. ryzyko: zmiany cen, kredytowe, istotnych zakłóceń przepływów pieniężnych oraz utraty płynności finansowej;
   2. przyjęte przez jednostkę cele i metody zarządzania ryzykiem finansowym, łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla których stosowana jest rachunkowość zabezpieczeń;
7. informacje o udziałach własnych, w tym: 
   1. przyczynie ich nabycia;
   2. liczbie i wartości nominalnej zbytych i nabytych udziałów, a w przypadku braku ich wartości nominalnej – wartości księgowej i części kapitału podstawowego, które te udziały reprezentują;
   3. równowartości udziałów – gdy zostały one nabyte lub zbyte odpłatnie;
   4. liczbie i wartości nominalnej wszystkich udziałów nabytych i zatrzymanych, a w przypadku braku wartości nominalnej – wartości księgowej i części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują.

   Jeśli jest to istotne dla oceny wyników i rozwoju Spółki, sprawozdanie z działalności powinno zawierać również:

1. kluczowe finansowe wskaźniki efektowności związane z działalnością jednostki;
2. kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki;
3. informacje dotyczące zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego

Kto podpisuje sprawozdanie z działalności i kiedy jest ono udostępniane?

Sprawozdanie z działalności sporządza się w walucie polskiej i języku polskim. Obejmuje ono taki sam okres, co sprawozdanie finansowe.

   Sprawozdanie z działalności jednostki podpisuje kierownik jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy – wszyscy jego członkowie. Jeśli kierownik jednostki odmawia podpisania sprawozdania z działalności, sporządzane jest pisemne uzasadnienie, które dołączane jest do sprawozdania.

   Zgodnie z KSR nr 9, sprawozdanie z działalności jednostki udostępniane jest łącznie ze sprawozdaniem finansowym, w tym samym terminie.