fbpx

Trzymamy rękę na pulsie


Sprawozdanie z działalności – zasady efektywnego przygotowania

Sprawozdanie z działalności

Sprawozdanie z działalności sporządzone zgodnie z nadrzędnym jego celem stanowi potężne uzupełnienie danych liczbowych zawartych w sprawozdaniu finansowym!

Czym jest sprawozdanie z działalności jednostki i kto jest zobligowany do jego sporządzenia?

   Sprawozdanie z działalności ma charakter opisowo-liczbowy. Jego celem jest wzbogacenie i uzupełnienie wiedzy o jednostce poprzez dostarczenie informacji o działalności spółki, jej zamierzeniach oraz perspektywach rozwoju.

   Zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości w przypadku spółki kapitałowej, spółki komandytowo-akcyjnej, towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, a także dla tych spółek jawnych i komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej, kierownik jednostki sporządza wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym, sprawozdanie z działalności jednostki.

Jakie informacje powinno zawierać sprawozdanie z działalności jednostki?

   Wytyczne odnośnie tego, jakie informacje powinny być zawarte w sprawozdaniu z działalności wyszczególnia nie tylko ustawa o rachunkowości. Omówienie istotnych kwestii odnajdziemy również w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 9 „Sprawozdanie z działalności”.

Ustawodawca wskazał, że w w/w sprawozdaniu należy zawrzeć co najmniej poniższe elementy:

  1. zdarzenia, które istotnie wpływają na działalność jednostki,  mające miejsce w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;
  2. przewidywany rozwój jednostki;
  3. ważniejsze osiągnięcia w dziedzinie badań i rozwoju;
  4. aktualną i przewidywaną sytuację finansową;
  5. posiadane przez jednostkę oddziały (zakłady);
  6. informacje o instrumentach finansowych, w szczególności:
    1. ryzyko: zmiany cen, kredytowe, istotnych zakłóceń przepływów pieniężnych oraz utraty płynności finansowej;
    2. przyjęte przez jednostkę cele i metody zarządzania ryzykiem finansowym, łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla których stosowana jest rachunkowość zabezpieczeń;
  7. informacje o udziałach własnych, w tym:
    1. przyczynie ich nabycia;
    2. liczbie i wartości nominalnej zbytych i nabytych udziałów, a w przypadku braku ich wartości nominalnej – wartości księgowej i części kapitału podstawowego, które te udziały reprezentują;
    3. równowartości udziałów – gdy zostały one nabyte lub zbyte odpłatnie;
    4. liczbie i wartości nominalnej wszystkich udziałów nabytych i zatrzymanych, a w przypadku braku wartości nominalnej – wartości księgowej i części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują.

   Jeśli jest to istotne dla oceny wyników i rozwoju Spółki, sprawozdanie z działalności powinno zawierać również:

  1. kluczowe finansowe wskaźniki efektowności związane z działalnością jednostki;
  2. kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki;
  3. informacje dotyczące zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego

Kto podpisuje sprawozdanie z działalności i kiedy jest ono udostępniane?

Sprawozdanie z działalności sporządza się w walucie polskiej i języku polskim. Obejmuje ono taki sam okres, co sprawozdanie finansowe.

   Sprawozdanie z działalności jednostki podpisuje kierownik jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy – wszyscy jego członkowie. Jeśli kierownik jednostki odmawia podpisania sprawozdania z działalności, sporządzane jest pisemne uzasadnienie, które dołączane jest do sprawozdania.

   Zgodnie z KSR nr 9, sprawozdanie z działalności jednostki udostępniane jest łącznie ze sprawozdaniem finansowym, w tym samym terminie.

W razie pytań lub wątpliwości odnośnie sprawozdania z działalności jednostki, zachęcamy do kontaktu z naszym działem audytu.

Autor:

Natalia Szpręglewska

Menedżer zespołu w Dziale Audytu

 

Zapraszam do kontaktu

Mariusz Ślusarski
Dyrektor ds. Audytu, Prokurent, Biegły Rewident nr 13679
+48 501 862 905

Ostatnie artykuły z bloga

Estoński CIT a dokumentacja cen transferowych

Czy Spółka, która dokonała wyboru opodatkowania estońskim CIT musi stosować przepisy dotyczące cen transferowych?

Dobry lider potrafi słuchać

Dobry lider wie, jak istotne jest słuchanie. Zdaje sobie sprawę, że im lepszym jest słuchaczem – tym lepszym jest człowiekiem, a więc i  mentorem.

Dyrektywy NFRD i CSRD

Rynek jest obecnie coraz bardziej wyczulony na aspekty pozafinansowe funkcjonowania przedsiębiorstwa. Czym jednak jest niefinansowe raportowanie?
{literal} {/literal}