Sprawozdanie z działalności sporządzone zgodnie z nadrzędnym jego celem stanowi potężne uzupełnienie danych liczbowych zawartych w sprawozdaniu finansowym!
Czym jest sprawozdanie z działalności jednostki i kto jest zobligowany do jego sporządzenia?
Sprawozdanie z działalności ma charakter opisowo-liczbowy. Jego celem jest wzbogacenie i uzupełnienie wiedzy o jednostce poprzez dostarczenie informacji o działalności spółki, jej zamierzeniach oraz perspektywach rozwoju.
Zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości w przypadku spółki kapitałowej, spółki komandytowo-akcyjnej, towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, a także dla tych spółek jawnych i komandytowych, których wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej, kierownik jednostki sporządza wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym, sprawozdanie z działalności jednostki.
Jakie informacje powinno zawierać sprawozdanie z działalności jednostki?
Wytyczne odnośnie tego, jakie informacje powinny być zawarte w sprawozdaniu z działalności wyszczególnia nie tylko ustawa o rachunkowości. Omówienie istotnych kwestii odnajdziemy również w Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 9 „Sprawozdanie z działalności”.
Ustawodawca wskazał, że w w/w sprawozdaniu należy zawrzeć co najmniej poniższe elementy:
- zdarzenia, które istotnie wpływają na działalność jednostki, mające miejsce w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;
- przewidywany rozwój jednostki;
- ważniejsze osiągnięcia w dziedzinie badań i rozwoju;
- aktualną i przewidywaną sytuację finansową;
- posiadane przez jednostkę oddziały (zakłady);
- informacje o instrumentach finansowych, w szczególności:
- ryzyko: zmiany cen, kredytowe, istotnych zakłóceń przepływów pieniężnych oraz utraty płynności finansowej;
- przyjęte przez jednostkę cele i metody zarządzania ryzykiem finansowym, łącznie z metodami zabezpieczenia istotnych rodzajów planowanych transakcji, dla których stosowana jest rachunkowość zabezpieczeń;
- informacje o udziałach własnych, w tym:
- przyczynie ich nabycia;
- liczbie i wartości nominalnej zbytych i nabytych udziałów, a w przypadku braku ich wartości nominalnej – wartości księgowej i części kapitału podstawowego, które te udziały reprezentują;
- równowartości udziałów – gdy zostały one nabyte lub zbyte odpłatnie;
- liczbie i wartości nominalnej wszystkich udziałów nabytych i zatrzymanych, a w przypadku braku wartości nominalnej – wartości księgowej i części kapitału podstawowego, którą te udziały reprezentują.
Jeśli jest to istotne dla oceny wyników i rozwoju Spółki, sprawozdanie z działalności powinno zawierać również:
- kluczowe finansowe wskaźniki efektowności związane z działalnością jednostki;
- kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki;
- informacje dotyczące zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego
Kto podpisuje sprawozdanie z działalności i kiedy jest ono udostępniane?
Sprawozdanie z działalności sporządza się w walucie polskiej i języku polskim. Obejmuje ono taki sam okres, co sprawozdanie finansowe.
Sprawozdanie z działalności jednostki podpisuje kierownik jednostki, a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy – wszyscy jego członkowie. Jeśli kierownik jednostki odmawia podpisania sprawozdania z działalności, sporządzane jest pisemne uzasadnienie, które dołączane jest do sprawozdania.
Zgodnie z KSR nr 9, sprawozdanie z działalności jednostki udostępniane jest łącznie ze sprawozdaniem finansowym, w tym samym terminie.
W razie pytań lub wątpliwości odnośnie sprawozdania z działalności jednostki, zachęcamy do kontaktu z naszym działem audytu.
Autor:
Natalia Szpręglewska
Menedżer zespołu w Dziale Audytu
Zapraszam do kontaktu
mariusz.slusarski@moorepolska.pl
