Tarcza 4.0 – kolejne zmiany w PIT i CIT

Kary umowne i odszkodowania powstałe w związku z COVID-19 kosztem podatkowym

Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług;

Powyższy przepis nie będzie miał zastosowania do zapłaconych kar umownych i odszkodowań, jeżeli wada dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoka w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoka w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług, powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego lub stanem epidemii, ogłoszonego z powodu COVID-19.

Ulga na złe długi jeszcze bardziej korzystna dla wierzycieli.

Od 1 stycznia 2020r. do ustawy o PIT i do ustawy o CIT wprowadzono ulgę na złe długi dla wierzycieli tzn. podatnicy mogą zmniejszyć dochód stanowiący podstawę zaliczki o zaliczoną do przychodów należnych wartość wierzytelności, która nie została uregulowana lub zbyta, gdy upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta (art. 25 ust. 19 pkt 1 ustawy o CIT, art. 44 ust. 17 pkt 1 ustawy o PIT).  W tarczy antykryzysowej 4.0 wskazuje się, że w 2020r. prawo do zmniejszenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki przysługuje począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty. 

Powyższa możliwość będzie również przewidziana dla podatników, którzy na 2020 r. wybrali uproszczoną formę wpłacaniazaliczek. Będą oni mogli zmniejszyć zaliczkę należną zamiesiąc, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty:

1) w przypadku podatników CIT o:

  • 9% wartości wierzytelności – w przypadku małego podatnika albo
  • 19% wartości wierzytelności – w przypadku pozostałych podatników,

2) w przypadku podatników PIT o:

1) 17% wartości wierzytelności – w przypadku podatnika rozliczającego się wg skali podatkowej albo

2) 19% wartości wierzytelności – w przypadku podatnika opodatkowanego liniowo.

Jeżeli wartość zmniejszenia zaliczki należnej będzie wyższa od tej zaliczki, to będzie można zmniejszyć zaliczkę należną  o nieodliczoną wartość za kolejne miesiące.

Uwaga!

  • Powyższe udogodnienia stosuje się do okresów rozliczeniowych, w których

podatnik poniósł negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19,

którym mowa w ustawie o COVID-19.

  • Powyższe zmiany nie dotyczą dłużników.

Zapraszamy do kontaktu

Partner, Dyrektor Działu Podatkowo-Prawnego
Gdańsk

Może Cię zainteresować

Czy transakcje pomiędzy podmiotami niepowiązanymi powinny zostać wykazane w ramach realizacji obowiązków dotyczących cen transferowych? Dowiesz się tego z naszego artykułu.
Ministerstwo Finansów opublikował projekt objaśnień w sprawie WHT. Sprawdź jakie kwestie dotyczące podatku u źródła normuje.
Podatek od przerzuconych dochodów – sprawdź, czy dotyczy także Twojej spółki. Sprawdź koniecznie, na co zwrócić uwagę.
Minimalny podatek dochodowy stanie się faktem 1 stycznia 2024 roku. Co czeka przedsiębiorców? Sprawdź już teraz, co zakładają nowe przepisy.
Zastanawiasz się jak poprawić płynność finansową wewnątrz grupy kapitałowej, nie wywołując przy tym negatywnych skutków w zakresie podatków? Sprawdź nasz najnowszy artykuł i dowiedz się więcej o cash poolingu!
Jakie zmiany w Ordynacji podatkowej zapowiada Ministerstwo Finansów? Co wprowadzi najnowsza nowelizacja? Sprawdź w naszym artykule!

Usługi