Z dniem 16 maja 2022 roku w Polsce przestał obowiązywać stan epidemii. Minister Zdrowia podjął decyzję o jego przekształceniu w stan zagrożenia epidemicznego.
Powyższe przekłada się bezpośrednio na obowiązki, które wynikają z przepisów prawa podatkowego. Aby móc przedstawić zmiany, jakie mają miejsce w tym zakresie warto dokonać podziału omówionych poniżej preferencji na:
- preferencje obowiązujące do dnia 31 maja 2022 roku,
- preferencje obowiązujące do dnia 31 grudnia 2022 roku.
Zapraszamy do zapoznania się z najważniejszymi zmianami!
Z jakich preferencji podatnicy mogą skorzystać wyłącznie do końca maja 2022 roku?
- odliczenie od podstawy obliczenia podatku darowizny gotówkowej i rzeczowej na cele związane z COVID-19
Od podstawy obliczenia podatku podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych mogą odliczyć darowizny gotówkowe i rzeczowe na cele związane z przeciwdziałaniem COVID-19.
Warunki odliczenia darowizny:
- darowizna została przekazana maksymalnie do końca maja 2022 roku na rzecz podmiotów wskazanych w ustawie,
- darowizna nie została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, ani nie została odliczona od przychodu lub od dochodu,
- darowizna nie została zwrócona w jakiejkolwiek formie,
- przekazanie darowizny zostało należycie udokumentowane.
- jednorazowa amortyzacja środków trwałych służących do produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w okresie od 2020 roku do końca maja 2022 roku.
Warunki zastosowania jednorazowej amortyzacji:
- produkowane towary mieszczą się w zakresie towarów służących przeciwdziałaniu COVID-19, które zostały wskazane w ustawie.
- ulga B+R w działalności związanej z opracowywaniem produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą po raz ostatni w maju odliczyć od dochodu koszty kwalifikowane ponoszone na działalność B+R , której celem jest opracowywanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19.
- IP BOX dla dochodów z kwalifikowanych IP wykorzystywanych przy przeciwdziałaniu COVID-9 u podatników podatku dochodowego od osób prawnych
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą stosować 5% stawkę podatku do opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku.
Ta preferencja dla podatników CIT wygasa jednak z końcem maja, a 5% stawkę będzie można następnie rozliczyć dopiero w rozliczeniu rocznym.
- zwolnienie z podatku minimalnego od przychodów z budynków
Z końcem maja 2022 roku przestaje również obowiązywać zwolnienie z podatku od przychodów z budynków.
Podatek dochodowy od przychodów ze środków trwałych będących budynkiem o wartości co najmniej 10.00.000 zł, opłacają podatnicy, którzy spełniają poniższe przesłanki:
- budynek stanowi własność lub współwłasność podatnika,
- budynek jest składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą,
- budynek został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze
- budynek jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Z jakich preferencji podatnicy mogą skorzystać do końca 2022 roku?
- ulga na złe długi
Do końca 2022 roku podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych mogą, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek, nie zwiększać podstawy opodatkowania w zaliczkach o wartość niezapłaconych, a zaliczonych do kosztów podatkowych zobowiązań w związku z wystąpieniem tzw. ulgi na złe długi.
- podwyższone limity niektórych zwolnień z PIT
Podwyższenie limitów związanych z niektórymi zwolnieniami w PIT obowiązuje do końca 2022 roku. Mowa tutaj, w szczególności, o następujących limitach:
- zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 9a w zw. z art. 21 ust. 1 pkt 26 – w okresie od 2020 r. do końca 2022 roku, limit wynosi 3 000 zł
- zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci otrzymane z innych źródeł, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b -w okresie od 2020 r. do końca 2022 roku, wynosi 10 000 zł;
- wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 67 – w okresie od 2020 r. do końca 2022 roku, wynosi 2 000 zł;
- IP BOX dla dochodów z kwalifikowanych IP wykorzystywanych przy przeciwdziałaniu COVID-19 u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą stosować do końca roku 2022 5% stawkę podatku od dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19, już przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku.
Jakie preferencje są nadal dostępne dla podatników?
Krótko mówiąc – preferencjami wciąż dostępnymi dla podatników pomimo odwołania stanu epidemii, są te regulacje które wprost odnosiły się do wystąpienia stanu zagrożenia epidemicznego. Możemy do nich zaliczyć, w szczególności, następujące punkty:
- utrzymanie przedłużonego terminu na zawiadomienie o zapłacie należności na rachunek spoza Wykazu podatników VAT (tzw. białej listy) na formularzu ZAW-NR,
- zawieszenie niektórych terminów w zakresie MDR,
- możliwość posługiwania się certyfikatem rezydencji obejmującym 2019 rok, pod warunkiem uzyskania przez podmiot stosownego oświadczenia o niezmienności zawartych w nim danych,
- utrzymanie wydłużonych terminów na wydanie interpretacji podatkowych.
W razie dodatkowych pytań dotyczących powyższych zagadnień – zapraszamy serdecznie do kontaktu.