W dzisiejszym świecie globalnej gospodarki przewożenie towarów międzynarodowo stało się nieodłączną częścią wielu firm. Jednakże istnieją sytuacje, w których transport może ulec przerwaniu lub przestoju, co może wpłynąć na opodatkowanie podatkiem VAT. W artykule tym przyjrzymy się bliżej temu zagadnieniu, analizując różne stanowiska i ryzyka związane z przestojem w transporcie towarów.
Opodatkowanie przestoju
Jeżeli przestój w transporcie wynika z umowy przewozu, w której zawarto klauzulę dotyczącą załadunku i wyładunku towarów, opłata za przestój zwiększa podstawę opodatkowania podatkiem VAT. To stanowisko zostało potwierdzone przez organy podatkowe i sądy (sygn. ILPP2/443-887/10-4/ISN). Dodatkowe opłaty z tytułu przestoju statku traktowane są jako element usługi transportu międzynarodowego towarów i podlegają opodatkowaniu stawką właściwą dla tej usługi.
Odszkodowanie czy opłata?
Jeśli koszty postojowe przybierają formę odszkodowania i nie stanowią świadczenia usługi, to nie podlegają opodatkowaniu i nie są objęte ustawą o VAT. W takim przypadku nota obciążeniowa jest odpowiednim dokumentem, który nie wpływa na opodatkowanie podatkiem VAT.
Ryzyka i orzecznictwo
Orzecznictwo organów podatkowych i sądów administracyjnych jest różnorodne w zakresie przestoju w transporcie. W przypadku eksportu towarów istnieje obowiązek wykazania dokumentami, że towar został wywieziony z terytorium Polski i zachował swoje cechy. Przerwanie transportu lub magazynowanie może prowadzić do utraty prawa do zastosowania preferencyjnej stawki VAT.
Wnioski – wpływ przestoju w transporcie na VAT
W przypadku podatnika, który transportuje drogą morską towary dla kontrahenta spoza Unii Europejskiej, a przy tym zatrzymuje się w porcie kraju należącego do Unii Europejskiej w celu doładowania innego towaru na statek, istnieją możliwości wykazania eksportu, pod warunkiem że towar, który rozpoczął eksport z Polski, nie uległ modyfikacjom ilościowym ani jakościowym, nie został rozładowany w porcie, a celem przestoju było wyłącznie doładowanie innego towaru. Niemniej jednak istniejące różnice w stanowiskach organów podatkowych i sądów administracyjnych sprawiają, że podatnik musi dokładnie udokumentować przebieg transakcji, aby uniknąć niepożądanych konsekwencji podatkowych.
Przestoje w transporcie mogą wiązać się z ryzykiem podatkowym, dlatego firmy powinny być świadome konsekwencji i dokładnie analizować przebieg transportu, aby uniknąć konsekwencji związanych z nieprawidłowym rozliczeniem podatku VAT.
Jeżeli macie dodatkowe pytania dotyczące opodatkowania w transporcie, serdecznie zachęcamy do kontaktu. Nasi specjaliści i eksperci są do Waszej dyspozycji.
