Polski Ład wprowadził wiele zmian w prawie podatkowym, wśród nich pragniemy wskazać na instytucję Porozumienia Inwestycyjnego.
W dzisiejszym artykule pragniemy przybliżyć Państwu tematykę związaną z zawieraniem porozumień inwestycyjnych. Jest to stosunkowo nowe rozwiązanie w Ordynacji Podatkowej, które zostało wprowadzone z dniem 1 stycznia 2022 roku.
Czym jest porozumienie inwestycyjne?
Porozumienie inwestycyjne jest rodzajem umowy zawieranej pomiędzy podatnikiem a organem podatkowym.
Umowa ta dotyczy, w szczególności, skutków podatkowych w zakresie podejmowanych przez inwestora działań. Zgodnie z Ordynacją podatkową, umowa ma służyć realizacji zasady pewności prawa podatkowego oraz zapewniać jednolitą i spójną wykładnię przepisów prawa podatkowego.
Reasumując, zawarcie porozumienia inwestycyjnego z organem podatkowych zwiększa bezpieczeństwo podatkowe inwestora.
Kto może zawrzeć porozumienie inwestycyjne?
Możliwość zawarcia umowy została uzależniona od posiadania statusu inwestora, czyli:
osoby planującej lub rozpoczynającej inwestycję na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Ustawodawca wskazuje również na definicję pojęcia inwestycji. Jest nią:
- inwestycja w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane z założeniem nowego zakładu, zwiększeniem zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu, dywersyfikacją produkcji zakładu przez wprowadzenie produktów uprzednio nieprodukowanych w zakładzie lub zasadniczą zmianą dotyczącą procesu produkcyjnego istniejącego zakładu lub
- nabycie aktywów należących do zakładu, który został zamknięty lub zostałby zamknięty, gdyby zakup nie nastąpił, przy czym aktywa nabywane są przez przedsiębiorcę niezwiązanego ze sprzedawcą i wyklucza się samo nabycie akcji lub udziałów przedsiębiorstwa
– której wartość wynosi co najmniej 50.000.000 zł, przy czym wartość inwestycji wyrażonej w walucie obcej ustala się z uwzględnieniem kursu średniego waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski i obowiązującego w pierwszym dniu miesiąca złożenia wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego.
Zakres przedmiotowy podmiotów uprawnionych do zawarcia porozumienia inwestycyjnego jest zatem ograniczony.
Co może obejmować porozumienie inwestycyjne?
- dokonanie oceny, że cena transferowa w transakcji kontrolowanej została ustalona na warunkach, jakie ustaliłyby ze sobą podmioty niepowiązane,
- dokonanie oceny, że do korzyści podatkowej wskazanej we wniosku o zawarcie niniejszego porozumienia,
- klasyfikację i rodzaj wyrobu akcyzowego lub klasyfikację samochodu osobowego w układzie odpowiadającym Nomenklaturze Scalonej (CN),
- opis i klasyfikację towaru lub usługi wraz z właściwą stawką podatku,
- interpretację przepisów prawa podatkowego w zakresie nieobjętym powyższymi punktami.
Można zatem stwierdzić, że porozumienie inwestycyjne jest alternatywą dla takich aktów jak: uprzednie porozumienie cenowe, opinia zabezpieczająca, interpretacja indywidualna, wiążąca informacja stawkowa i akcyzowa.
Porozumienie inwestycyjne zapewnia zatem podatnikowi większą ochronę oraz bezpieczeństwo podatkowe niż w przypadku interpretacji indywidualnych.
Jak przedstawia się procedura zawarcia porozumienia inwestycyjnego?
Porozumienie inwestycyjne zawierane jest na wniosek inwestora lub grupy inwestorów (a także utworzonego w związku z podejmowaną inwestycją konsorcjum, spółką, oddziałem lub przedstawicielstwem).
Obligatoryjnymi elementami wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego są:
- dane identyfikujące inwestora;
- adres do doręczeń elektronicznych, chyba że inwestor wyraził zgodę na doręczanie pism przez portal podatkowy;
- opis planowanej lub rozpoczętej inwestycji;
- deklarowaną wartość inwestycji i wyjaśnienie sposobu jej ustalenia;
- proponowany okres obowiązywania porozumienia;
- proponowany przedmiot porozumienia.
Wniosek podlega opłacie wstępnej wynoszącej 50.000 zł od każdego inwestora składającego wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego.
Zawarcie porozumienia inwestycyjnego podlega, ponadto, opłacie głównej w wysokości określonej w porozumieniu, nie niższej niż 100.000 zł i nie wyższej niż 500.000 zł.
Warto wskazać, że zarówno wniosek o zawarcie porozumienia, jak i inne pisma oraz dokumenty mogą być sporządzane w języku angielskim, co ma stanowić zachętę dla zagranicznych inwestorów.
Na jaki okres zawierane jest porozumienie inwestycyjne?
Porozumienie inwestycyjne obowiązywać będzie przez okres, który został uzgodniony w porozumieniu, nie dłużej jednak niż 5 lat podatkowych.
Porozumienie wiąże w tym okresie inwestora, organ właściwy w sprawie porozumienia oraz organy podatkowe.
W przypadku zainteresowania szczegółami dotyczącymi porozumienia inwestycyjnego, serdecznie zapraszamy do kontaktu.
Autor
Magdalena Mańska
Doradca podatkowy
Zapraszamy do kontaktu
agnieszka.drozdz-wilk@moorepolska.pl
