Nowe przepisy dotyczące podatku wyrównawczego mogą znacząco wpłynąć na działalność zarówno grup międzynarodowych, jak i krajowych. Podatek ten, będący elementem globalnego minimalnego poziomu opodatkowania, obejmie szerokie spektrum podmiotów, ale przewiduje również liczne wyłączenia i zwolnienia. W artykule przedstawiamy kluczowe informacje na temat tego, kogo dokładnie dotyczą nowe regulacje oraz jakie firmy są z podatku wyrównawczego zwolnione. Dzięki temu będziesz mógł lepiej zrozumieć zmiany i odpowiednio przygotować swoją firmę na ich wdrożenie. Wypełnij naszą ankietę i sprawdź, czy Twoja firma podlega nowym przepisom!
Kogo dotyczy podatek wyrównawczy i jakie podmioty są z niego zwolnione?
- grupy przedsiębiorstw wielonarodowych mające swoje spółki zależne w innych państwach (w tym w Polsce), w przypadku gdy jednostka dominująca ma siedzibę poza granicami Polski;
- grupy przedsiębiorstw wielonarodowych mających swoje spółki zależne w innych krajach, w których spółka dominująca ma siedzibę w Polsce;
- grupy krajowe działające wyłącznie w Polsce.
W przeciwieństwie do modelowych zasad OECD podatek wyrównawczy dotyczy nie tylko grup przedsiębiorstw wielonarodowych, ale również grup, w których wszystkie podmioty kwalifikowane mają siedzibę w państwie członkowskim (np. w Polsce).
Jakie podmioty będą zwolnione z podatku wyrównawczego?
Zgodnie z projektem ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym podmiotów wchodzących w skład grup wielonarodowych i krajowych, nowy globalny minimalny poziom opodatkowania nie będzie miał zastosowania do następujących podmiotów:
- podatnicy niebędący podmiotami kwalifikowanymi przedsiębiorstw wielonarodowych lub grup krajowych;
- podatników będących podmiotami wchodzącymi w skład przedsiębiorstw wielonarodowych lub grup krajowych, których skonsolidowane przychody nie przekraczają progu 750 mln euro co najmniej dwa razy w okresie czterech lat poprzedzających dany rok podatkowy;
- podatników będących grupą międzynarodowa lub grupą krajowa, która istnieje krócej niż 4 lata podatkowe których skonsolidowane przychody przekraczają próg 750 mln EUR co najmniej 2 latach podatkowych dotychczasowego okresu funkcjonowania takiej grupy.”
Lista podmiotów zwolnionych ze względu na szczególny cel ich działalności lub status:
- podmioty rządowe,
- organizacje międzynarodowe,
- organizacje nienastawione na zysk,
- towarzystwa funduszy emerytalnych,
- towarzystwa funduszy inwestycyjnych będące dominującymi spółkami najwyższego szczebla,
- jednostki inwestujące w nieruchomości będące jednostkami dominującymi najwyższego szczebla,
- podmioty, w których co najmniej 95% wartości nominalnej posiadanych przez nich udziałów lub akcji znajduje się, bezpośrednio lub za pośrednictwem jednego lub większej liczby podmiotów, w posiadaniu podmiotów zwolnionych, z wyjątkiem podmiotów świadczących usługi emerytalne oraz prowadzących działalność gospodarczą polegającą wyłącznie lub prawie wyłącznie na posiadaniu aktywów lub prowadzeniu działalności pomocniczej wyłącznie na rzecz podmiotów zwolnionych,
- podmioty, w których co najmniej 85% wartości nominalnej ich akcji znajduje się, bezpośrednio lub za pośrednictwem jednego lub większej liczby podmiotów, w posiadaniu podmiotów zwolnionych, z wyjątkiem podmiotów świadczących usługi emerytalne, pod warunkiem że prawie całość ich przychodów pochodzi z dywidend zwolnionych od podatku.
Zmiany w toku prac rządowych i konsultacji
Chociaż ogólne założenia dotyczące przedmiotu i mechanizmów podatku wyrównawczego zasadniczo nie uległy istotnym zmianom od momentu publikacji pierwotnego projektu, w konsekwencji konsultacji społecznych wprowadzono kilka znaczących zmian, m.in.:
- wyjaśniono, które podatki w Polsce będą stanowić podatki kwalifikowane:
- CIT na zasadach ogólnych;
- podatek u źródła;
- podatek od dochodu ze zbycia walut wirtualnych;
- podatek od zagranicznych jednostek kontrolowanych;
- podatek od przerzuconych dochodów;
- podatek dochodowy od przychodów z budynków;
- podatek minimalny zgodnie z art. 24ca ustawy CIT;
- podatek od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX);
- podatek od dochodów od niezrealizowanych zysków.
Podatek wyrównawczy – sprawdź, czy dotyczy Ciebie
Jeśli masz pytania lub chcesz dokładniej omówić wpływ nowych przepisów na Twoją firmę, serdecznie zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.
Oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie globalnego podatku minimalnego – od sprawdzenia, czy przepisy obejmują Twoją firmę, po precyzyjne wyliczenie należnego podatku.
Dzięki naszej wiedzy i doświadczeniu pomożemy Ci przejść przez wszystkie etapy, minimalizując ryzyko i ułatwiając adaptację do nowych regulacji. Skontaktuj się z nami już teraz – jesteśmy tu, aby pomóc Ci skutecznie przejść przez zawiłe przepisy podatkowe. Serdecznie zapraszam do wypełnienia ankiety!
