Większość podatników znalazła się w sytuacji, w której musiała wystawić fakturę korygującą sprzedaż towarów bądź usług, albo otrzymała fakturę korygującą zakup.
Powody mogą być różne – błąd w cenie, inna ilość towarów niż w zamówieniu, rabat.
Wtedy powstaje pytanie – kiedy następuje odliczenie VAT z faktur korygujących?
Do końca 2020 roku sprawa była prosta, podatnik otrzymywał fakturę korygującą in minus, podpisywał ją i odsyłał do sprzedawcy. Obowiązek VAT u sprzedającego powstawał w okresie otrzymania podpisanej faktury korygującej in minus. Nie było natomiast żadnych przepisów, które regulowały sposób ujmowania korekt in plus. Praktyką było, że zależało to od przyczyn korekty.
Od 2021 zmieniły się przepisy w tym zakresie, wprowadzono pakiet SLIM VAT.
Istotną kwestia w znowelizowanych przepisach jest posiadanie dokumentacji, z której wynika uzgodnienie warunków korekty oraz potwierdzenie, że te warunki zostały spełnione.
Za uzgodnienie warunków można uznać miedzy innymi:
- Umowa, aneks do umowy,
- Korespondencja mailowa
- Regulamin sprzedającego umieszczony na stronie internetowej
Jak to wygląda w praktyce? Omówimy to na przykładzie faktur korygujących in minus, in plus zarówno u sprzedającego jak i kupującego.
Faktura korygująca in minus u sprzedającego
Sprzedający ujmuje fakturę korygującą w dacie jej wystawienia, pod warunkiem posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie warunków korekty.
W przypadku braku odpowiedniej dokumentacji, sprzedający fakturę korektę może ująć w deklaracji JPK dopiero za okres, w którym ją zgromadzi.
Wynika to z art. 29a ust. 13 ustawy o VAT.
Faktura korygująca in plus u sprzedającego
Wg art. 29a ust. 17 ustawy o VAT gdy podstawa opodatkowania uległa zwiększeniu, korekty dokonujemy w rozliczeniu za okres, w którym zaistniała przyczyna korekty.
Można powiedzieć, że przepisy w tym przypadku nie zmieniły się znacznie.
Zwiększenia podstawy opodatkowania dokonujemy w zależności od tego czy przyczyna korekty ma charakter:
- pierwotny, np. błąd
- wtórny
W pierwszym przypadku, powinniśmy cofnąć się z korektą do okresu rozliczeniowego, w którym nastąpił błąd.
W drugim przypadku fakturę korektę VAT wykazujemy w okresie rozliczeniowym, w którym powstała przyczyna korekty.
Faktura korygująca in minus u kupującego
Zasada jest taka sama jak u sprzedającego – podatnik powinien posiadać dokumentację potwierdzającą uzgodnienie warunków korekty ze sprzedającym.
Kupujący zobligowany jest do ujęcia otrzymanej faktury korekty w rozliczeniu za okres, w którym uzyska powyższą dokumentację.
Z tym, że kupujący nie może ująć w ewidencji faktury korygującej jeśli nie ujął faktury pierwotnej.
Faktura korygująca in plus u kupującego
Tu zasada jest podobna do ujmowania zwykłych faktur zakupu. Podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktury korekty zakupu in plus w okresie otrzymania faktury korygującej albo w trzech następnych okresach rozliczeniowych w przypadku rozliczenia miesięcznego.
Zachęcamy do kontaktu! Rozwiejemy wszystkie Państwa pytania. Zapraszamy również do skorzystania z naszych usług – eksperci Moore Polska są do Waszej dyspozycji!
