24 lipca 2019 roku Prezydent RP podpisał ustawę o zmianach do ustawy o podatku dochodowym wprowadzającą zwolnienie z podatku dochodowego dochodów osób do 26. roku życia. Dzięki temu ponad 2 mln osób pracujących, mających poniżej 26 lat nie będzie płacić PIT.
Tzw. zerowy PIT dla młodych dotyczy przychodów osiąganych z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia otrzymanych przez podatnika do ukończenia 26. roku życia.
Limity zwolnień
Zwolnienie z podatku dotyczy przychodów do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Natomiast w związku z faktem, że zwolnienie w 2018 roku obowiązuje od 1 sierpnia – limit na 2018 rok wynosi 35 636,67 zł. Do tych limitów w danych latach przychody młodego podatnika będą zwolnione z PIT.
Zwolnienie obowiązuje niezależnie od liczby umów lub liczby płatników (liczy etatów/ zleceń). Jeżeli osoba fizyczna zarabia więcej niż przewidziany limit, to dopiero nadwyżka ponad kwotę limitu będzie opodatkowana według skali podatkowej.
Od kiedy ulga zacznie obowiązywać?
Przepisy o uldze wchodzą w życie 1 sierpnia 2019 r. i będą mieć zastosowanie do przychodów uzyskanych od 1 sierpnia 2019 r. Zatem do przychodu z umowy uzyskanego w sierpniu – lipcowego wynagrodzenia płatnego w sierpniu (liczy się data pozostawienia do dyspozycji pracownika) możemy zastosować już zwolnienie z opodatkowania podatkiem PIT.
wynagrodzenie za lipiec, wypłacone w dniu 10 sierpnia 2019 roku – skorzysta już ze zwolnienia z PIT!
Do przychodów osiąganych w 2019 roku zastosowano dwie możliwości realizacji zwolnienia, które wpłyną bezpośrednio no wysokość naszego wynagrodzenia.
Możemy zagwarantować sobie wyższe wynagrodzenie „na rękę”, jeżeli młody podatnik złoży Pracodawcy oświadczenie, że jego dochody w całości korzystają ze zwolnienia od PIT. Wzór oświadczenia nie został ustalony w przepisach, aczkolwiek dla celów dowodowych powinno być przedłożone na piśmie.
Natomiast brak oświadczenia spowoduje, że Podatnicy, którzy go nie złożą zwrot podatku z tytułu ulgi otrzymają w zeznaniu rocznym za 2019 r. (po złożeniu deklaracji rocznej).
Dla przychodów osiąganych od 1 stycznia 2020 roku zastosowanie będzie miał tylko jeden model. Ulga będzie uwzględniana już przy obliczaniu zaliczek na podatek (bez konieczności składania oświadczenia przez podatnika).
Co ze składkami na ZUS i NFZ?
Ulga w PIT dla młodych osób nie zwalnia z obowiązku zapłaty składek na ZUS i NFZ (jeśli podatnik jest objęty ubezpieczeniami społecznymi oraz ubezpieczeniem zdrowotnym).
Gdybyście chcieli Państwo dowiedzieć się więcej na temat poruszonych zagadnień zapraszamy do kontaktu.
Wioleta Kosińska
Specjalista ds. podatków w Dziale Podatków
