Zmiany w PIT 2027 oznaczają nowe progi podatkowe, korzystniejszą skalę PIT dla części podatników, ale również istotne obowiązki dla pracodawców i przedsiębiorców. Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT i ryczałcie (UD458), który przewiduje wprowadzenie trzystopniowej skali podatkowej ze stawkami 12%, 24% i 32%. Nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.
Projektowane zmiany nie ograniczają się jednak do nowej skali PIT. Obejmują również obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu, podwyższenie stawki CIT dla największych podatników oraz wzrost daniny solidarnościowej. Wyjaśniamy, kto zyska, kto może zapłacić więcej i jak przygotować firmę na zmiany podatkowe w 2027 roku.
Wyjaśniamy, kogo dotyczą projektowane przepisy, jak zmieni się pobór zaliczek przez płatników i co warto przeanalizować jeszcze przed końcem 2026 r.
Nowe progi podatkowe 2027 – jak zmieni się skala PIT?
Obecnie art. 27 ust. 1 ustawy o PIT przewiduje stawkę 12% dla dochodu do 120 000 zł i 32% od nadwyżki ponad tę kwotę. Projekt zakłada następujące przedziały:
- dochód do 130 000 zł: 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł;
- dochód od 130 000 zł do 150 000 zł: 12 000 zł plus 24% nadwyżki ponad 130 000 zł;
- dochód powyżej 150 000 zł: 16 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 150 000 zł.
| Dochód roczny | Projektowana stawka | Sposób obliczenia |
| Do 130 000 zł | 12% | 12% dochodu minus 3 600 zł |
| 130 000–150 000 zł | 24% od nadwyżki | 12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł |
| Powyżej 150 000 zł | 32% od nadwyżki | 16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł |
Kwota wolna od podatku pozostaje bez zmian i nadal wynosi 30 000 zł. W praktyce maksymalna roczna oszczędność to 3 600 zł. Osiągną ją podatnicy, których dochód opodatkowany według skali wynosi co najmniej 150 000 zł. Rząd szacuje, że na zmianie skorzysta ok. 3,5 mln osób.
Jak to wygląda w liczbach? Poniżej roczny podatek według obecnej i projektowanej skali (przed odliczeniem składek i ulg):
- dochód 100 000 zł: 8 400 zł obecnie i 8 400 zł po zmianie – bez różnicy;
- dochód 140 000 zł: 17 200 zł obecnie i 14 400 zł po zmianie – o 2 800 zł mniej;
- dochód 200 000 zł: 36 400 zł obecnie i 32 800 zł po zmianie – o 3 600 zł mniej.
Skąd różnica przy dochodzie 140 000 zł? Pierwsze 10 000 zł nadwyżki ponad obecny próg, opodatkowane dziś stawką 32%, trafi do pierwszego przedziału (12%), a kolejne 10 000 zł do nowego przedziału 24%. Przy dochodzie 200 000 zł oszczędność osiąga maksymalny poziom 3 600 zł i przy wyższych dochodach już nie rośnie.
Nowa skala nie ma znaczenia dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym ani ryczałtem. Zyskają przede wszystkim pracownicy, menedżerowie zatrudnieni na podstawie umowy o pracę lub osoby otrzymujące wynagrodzenie z tytułu powołania, a także prowadzące działalność opodatkowaną według skali.
Zmiany w PIT 2027 dla pracodawców – nowe zasady naliczania zaliczek
Projekt zmienia również art. 32 ust. 2 ustawy o PIT, który określa zasady poboru zaliczek. Nowe progi uwzględniono także w art. 32 ust. 3, czyli w sytuacji, gdy pracownik oświadczył płatnikowi, że rozliczy się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Dla działów kadr i płac oznacza to konieczność aktualizacji algorytmu naliczania zaliczek przed pierwszą wypłatą w 2027 r. Błąd w konfiguracji ma konkretne skutki. Jeżeli zaliczki zostaną zaniżone, płatnik odpowiada całym swoim majątkiem za podatek niepobrany (art. 30 § 1 Ordynacji podatkowej). Zawyżone zaliczki obniżają z kolei wynagrodzenie netto i wymagają korekt.
Warto też pamiętać, że progi w trakcie roku są liczone osobno dla każdego płatnika. Pracownik, który osiąga dochody z kilku źródeł, może więc zapłacić w ciągu roku za niskie zaliczki i wykazać dopłatę dopiero w zeznaniu rocznym.
Ryczałt 2027 – nowy limit 250 tys. euro. Kto straci prawo do ryczałtu?
Najbardziej odczuwalna zmiana dotyczy ryczałtu. Limit przychodów z poprzedniego roku, który warunkuje prawo do tej formy opodatkowania, ma spaść z 2 mln euro do 250 tys. euro. W przeliczeniu na złote oznacza to próg na poziomie nieco ponad 1 mln zł rocznie.
Projekt wprowadza też drugi próg. Nadwyżka przychodów ponad 300 tys. euro osiągnięta w trakcie roku ma być opodatkowana stawką 17%.
Kluczowe znaczenie ma moment badania limitu. Z brzmienia projektu wynika, że prawo do ryczałtu w 2027 r. będzie zależało od przychodów osiągniętych w 2026 r. Przedsiębiorca, którego tegoroczne przychody przekroczą 250 tys. euro, może więc od stycznia utracić możliwość rozliczania się ryczałtem. W praktyce przychód rzędu 1 mln zł osiągają przede wszystkim firmy o dużych obrotach – w handlu, produkcji, budownictwie, gastronomii czy transporcie. Limit dotyczy przychodów z działalności gospodarczej, więc nie obejmuje najmu prywatnego.
Utrata prawa do ryczałtu oznacza wybór między skalą podatkową a podatkiem liniowym. Każda z tych form inaczej wpływa na wysokość podatku i składki zdrowotnej, a wybór dokonany na początku roku wiąże co do zasady przez cały rok. Decyzja powinna więc opierać się na rzetelnej kalkulacji, a nie na prostym porównaniu stawek.
Przykład: firma remontowo-budowlana opodatkowana ryczałtem według stawki 5,5% osiągnie w 2026 r. przychody w wysokości 1,2 mln zł i zapłaci od nich 66 000 zł podatku. Ponieważ przekroczy limit 250 tys. euro, w 2027 r. przy takich samych przychodach rozliczy się np. podatkiem liniowym 19%, liczonym od dochodu, a nie od przychodu. Wynik zależy od rentowności (w uproszczeniu, bez składki zdrowotnej):
- przy kosztach 720 000 zł (dochód 480 000 zł) podatek liniowy wyniesie 91 200 zł, czyli o 25 200 zł więcej niż ryczałt;
- przy kosztach 1 020 000 zł (dochód 180 000 zł) podatek liniowy wyniesie 34 200 zł, czyli o 31 800 zł mniej niż ryczałt.
Granica opłacalności przebiega w tym przypadku przy rentowności ok. 29% (5,5% ÷ 19%). Na utracie ryczałtu najwięcej stracą więc firmy z wysoką marżą i niskimi kosztami. Przedsiębiorcy o niskiej rentowności mogą na zmianie formy opodatkowania nawet zyskać.
CIT 22% i danina solidarnościowa 5% – pozostałe zmiany podatkowe 2027
Stawka daniny solidarnościowej ma wzrosnąć z 4% do 5%. Próg 1 mln zł dochodu pozostaje bez zmian. Podwyższona stawka ma po raz pierwszy dotyczyć daniny płatnej do 2 maja 2028 r., czyli rozliczanej od dochodów za 2027 r. Zmiana ma znaczenie dla wspólników, członków zarządu i inwestorów, u których wysokie dochody pojawiają się jednorazowo, np. przy sprzedaży udziałów.
W CIT stawka 22% ma objąć podatników, których przychody w poprzednim roku przekroczyły 50 mln euro, a także podatkowe grupy kapitałowe. Banki zostały z tej zmiany wyłączone, bo ich obciążenie podwyższono w odrębnej ustawie. Dla grup kapitałowych wyższa stawka zwiększa też wagę prawidłowego ustalania cen transferowych, ponieważ każde doszacowanie dochodu oznacza wyższy podatek.
Jak przygotować firmę na zmiany podatkowe w 2027 roku?
Projekt może się jeszcze zmienić w toku prac legislacyjnych. Część decyzji wymaga jednak przygotowania już teraz. W szczególności warto:
- oszacować tegoroczne przychody pod kątem limitu 250 tys. euro, jeżeli działalność jest opodatkowana ryczałtem;
- porównać obciążenie podatkowe i składkowe na skali, podatku liniowym i ryczałcie w wariancie na 2027 r.;
- uzgodnić z dostawcą systemu kadrowo-płacowego termin wdrożenia nowych progów zaliczek;
- sprawdzić, czy przychody spółki za 2026 r. nie przekroczą 50 mln euro, i uwzględnić wyższą stawkę CIT w budżecie;
- śledzić przebieg prac legislacyjnych i ostateczne brzmienie ustawy.
Zmiany w PIT 2027 – podsumowanie i wsparcie dla przedsiębiorców
Nowa skala PIT obniży podatek osobom zarabiającym powyżej 120 000 zł rocznie, maksymalnie o 3 600 zł. Wymaga jednak zmian w procesach płacowych po stronie każdego pracodawcy. Największe ryzyko dotyczy przedsiębiorców na ryczałcie, dla których o formie opodatkowania w 2027 r. mogą przesądzić już tegoroczne przychody.
W przypadku działalności zbliżającej się do nowego limitu lub spółek przekraczających próg 50 mln euro zasadne jest przeprowadzenie indywidualnej analizy jeszcze przed końcem roku. Eksperci Moore Polska pomagają ocenić skutki nowych przepisów i przygotować się do ich wdrożenia.
Jakie będą progi podatkowe PIT w 2027 roku?
Zgodnie z projektem UD458 stawki wyniosą 12% dla dochodów do 130 000 zł, 24% od nadwyżki do 150 000 zł oraz 32% od nadwyżki ponad 150 000 zł.
Czy limit ryczałtu zmieni się od 2027 roku?
Projekt przewiduje obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu z 2 mln euro do 250 tys. euro. Prawo do tej formy opodatkowania w 2027 r. ma zależeć od przychodów osiągniętych w 2026 r.
Co zmiany w PIT 2027 oznaczają dla pracodawców?
Pracodawcy jako płatnicy będą musieli dostosować systemy kadrowo-płacowe do nowych progów podatkowych i zasad obliczania zaliczek na PIT.
Zmiany w PIT 2027 – przygotuj swoją firmę na nowe przepisy
Planowane zmiany w PIT od 2027 r. mogą przynieść oszczędności części podatników, ale dla wielu przedsiębiorców i pracodawców oznaczają również nowe obowiązki oraz konieczność weryfikacji dotychczasowych rozliczeń. Nowe progi podatkowe, niższy limit ryczałtu i wyższa stawka CIT sprawiają, że odpowiednie przygotowanie do zmian może mieć realny wpływ na finanse firmy.
Nie warto odkładać decyzji podatkowych na ostatnią chwilę. Już teraz warto przeanalizować opłacalność stosowanej formy opodatkowania, zweryfikować prognozowane przychody i przygotować procesy kadrowo-płacowe do projektowanych przepisów.
Zastanawiasz się, jak zmiany podatkowe w 2027 roku wpłyną na Twoją firmę?
Skontaktuj się z ekspertami Moore Polska. Pomożemy Ci przeanalizować skutki planowanych zmian, ocenić potencjalne ryzyka podatkowe i przygotować rozwiązania dopasowane do specyfiki Twojej działalności.
Zadbaj o bezpieczeństwo podatkowe swojej firmy – skontaktuj się z Moore Polska.
