Proponowane zmiany w VAT dotyczące importu usług

Ministerstwo Finansów przedstawiło propozycję dotyczącą uproszczenia rozliczenia importu usług. Zmiany pomogą wielu podatnikom uniknąć korekt oraz karnych odsetek.

Po raz kolejny Ministerstwo Finansów planuje wprowadzenie pakietu uproszczeń w podatku od towarów i usług, tzw. „Slim VAT 2”. Proponowane rozwiązania miałyby usprawnić rozliczanie podatku poprzez usunięcie zbędnych i przestarzałych obowiązków oraz zmniejszenie formalności. W tym pakiecie przewidziano także zmiany w przepisach dotyczących rozliczania importu usług.

Obowiązujące przepisy

Obecnie obowiązujące przepisy pozwalają na odliczenie podatku naliczonego od importu usług za okres w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym. Warunkiem jest jednak rozliczenie podatku VAT nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy. Nieujęcie faktury dotyczącej importu usług w terminie 3 miesięcy skutkuje koniecznością uiszczenia podatku należnego bez prawa do odliczenia podatku naliczonego, a także zapłaceniem należnych odsetek budżetowych. Wykazywany podatek nalicza się „na bieżąco”.

Wyrok TS UE z dnia 18 marca 2021 r. w sprawie korygowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów po upływie 3 miesięcy, o którym pisaliśmy w jednym z wcześniejszych artykułów, zmienił także spojrzenie na odliczenie podatku VAT w imporcie usług po upływie 3 miesięcy. Wymóg wykazywanie podatku należnego i naliczonego w deklaracjach za różne okresy powoduje sprzeczność z istotą wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. TS UE orzekł, że przepisy prawa unijnego stoją na przeszkodzie stosowaniu przepisów krajowych. Chociaż wyrok dotyczył WNT, podobny mechanizm jest stosowany w przypadku importu usług. Zaczęło to budzić wątpliwości czy w przypadku tych przepisów również nie ma kolizji z prawem wspólnotowym.

Proponowane zmiany w VAT

Ministerstwo Finansów proponuje powrót do przepisów obowiązujących przed 01.01.2017 r. Przedstawione zmiany zakładają rozliczanie podatku należnego i naliczonego zawsze w jednej deklaracji podatkowej. Art. 86 ust 1b ustawy o VAT po nowelizacji miałaby nie zawierać zapisu o warunku rozliczenia transakcji w terminie 3 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. Dodatkowym ułatwieniem dla podatników miałoby być wprowadzenie prawa do odliczenia podatku VAT nie tylko w okresie powstania obowiązku podatkowego, lecz również w jednym z trzech kolejnych okresów rozliczeniowych (lub za jeden z dwóch kolejnych okresów w przydatku podatników rozliczających się kwartalnie).

Obecne przepisy są utrapieniem dla wielu podatników oraz ich księgowych. W 2020 r. korekty JPK_VAT po upływie okresu do odliczenia „na bieżąco” złożyło 55 256 podatników, wykazując łącznie 1 348 894 faktury. Nowelizacja przepisów w tym zakresie przyczyni się do zmniejszenia liczby obowiązków w zakresie liczby składanych korekt oraz umożliwi podatnikom świadome zarządzanie nadwyżką podatku naliczonego. Proponowane zmiany są na etapie przygotowywania, o ile proces legislacyjny przebiegnie pomyślnie, część zmian przewidzianych w pakiecie SLIM VAT 2 miałaby obowiązywać od 1 października 2021 roku, a część od początku następnego roku.

Zapraszamy do kontaktu

Partner, Dyrektor Działu Usług Księgowych, Prokurent
Gdańsk-Oliwa, Gdynia

Może Cię zainteresować

Opodatkowanie aportu do spółki – sprawdź, jak rozliczyć wkład niepieniężny i co zrobić, gdy część aportu trafi na kapitał zapasowy. Praktyczne informacje i interpretacje podatkowe.
Dowiedz się, jak prawidłowo rozliczyć darowiznę rzeczową sprzętu komputerowego na rzecz szkoły publicznej. Poznaj zasady opodatkowania VAT, w tym możliwość zastosowania stawki 0%!
Dowiedz się, kogo dotyczy podatek wyrównawczy i jakie podmioty są z niego zwolnione. Poznaj szczegóły nowych przepisów oraz sprawdź, jak mogą wpłynąć na Twoją firmę. Wypełnij ankietę, by się przygotować!
Dowiedz się, jak opłacona przez pracodawcę rehabilitacja wpływa na podatki i wynagrodzenie. Sprawdź zasady rozliczeń oraz korzyści płynące z benefitów pracowniczych.
Dowiedz się, czym jest Globalny Podatek Minimalny i sprawdź, czy dotyczy Twojej firmy. Poznaj szczegóły przepisów Pillar 2 oraz zasady podatku wyrównawczego. Przygotuj się na zmiany już dziś!
Dowiedz się o przedłużeniu terminów podatkowych dla poszkodowanych powodzią we wrześniu 2024 r. Sprawdź, jakie ulgi dotyczą podatków PIT, CIT, VAT oraz zobacz szczegóły indywidualnych form wsparcia dostępnych dla przedsiębiorców i osób fizycznych.

Usługi