„7 ryzyk związanych z CIT estońskim” kompleksowo omawia najważniejsze zagrożenia związane z tym systemem opodatkowania. Nasz materiał niewątpliwie jest niezbędnym źródłem wiedzy dla przedsiębiorców, którzy rozważają wybór estońskiego CIT.
Ukryte zyski
Ukryty zysk, zgodnie z art. 28m ustawy o CIT, to świadczenia pieniężne lub niepieniężne na rzecz udziałowca, akcjonariusza lub wspólnika, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, które nie są podzielonym zyskiem. Katalog ukrytych zysków obejmuje m.in. pożyczki, darowizny, wydatki na reprezentację, nadwyżki wartości rynkowej transakcji oraz wynagrodzenia za umorzenie udziałów wypłacone z zysku.
Wyjątkiem są m.in. wynagrodzenia z tytułu stosunku pracy, umowy zlecenia czy umowy o dzieło, w części, w jakiej suma tych wynagrodzeń i zasiłków, wypłacona w danym miesiącu danej osobie nie przekracza pięciokrotności średniego miesięcznego wynagrodzenia wypłacanego przez podatnika z w/w tytułów, nie więcej jednak niż pięciokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
Estoński CIT a ceny transferowe
Przepisy o cenach transferowych mają zastosowanie przy estońskim CIT. Spółki korzystające z tego systemu muszą sporządzać dokumentację cen transferowych, jeżeli występują odpowiednie przesłanki. Stanowisko to potwierdza interpretacja podatkowa z 1 lipca 2022 r. oraz Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek opublikowany przez Ministerstwo Finansów.
Istotne ograniczenia
Opodatkowanie ryczałtem trwa 4 lata podatkowe i może być przedłużone na kolejne okresy. Warunkiem jest zatrudnienie co najmniej 3 pracowników na pełny etat lub ponoszenie miesięcznych wydatków w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych. Spółki nie mogą nabywać udziałów w innych spółkach ani korzystać z ulg podatkowych, takich jak ulga B+R czy IP BOX.
Utrata prawa do CIT Estońskiego
Podatnik traci prawo do estońskiego CIT z końcem okresu czteroletniego lub gdy nie spełnia warunków dotyczących przychodów pasywnych, zatrudnienia, formy prawnej czy struktury własnościowej. W przypadku utraty prawa podatnik może ponownie wybrać estoński CIT po upływie 3 lat.
Wykluczenia z możliwości skorzystania z ulg
Opodatkowanie estońskim CIT wyklucza korzystanie z ulg takich jak ulga na złe długi, ulga badawczo-rozwojowa, IP BOX, ulga na innowacyjnych pracowników oraz inne ulgi wskazane w art. 18aa ustawy o CIT.
Ograniczenie odliczenia strat podatkowych
Spółki na estońskim CIT tracą prawo do odliczenia strat podatkowych z lat poprzednich. Mogą one jednak odliczyć te straty w dwóch latach bezpośrednio poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem, pod warunkiem stosowania tego systemu przez co najmniej 4 lata.
Wybór estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego
Spółka ma możliwość wybrania opodatkowania ryczałtu od dochodów spółek w trakcie roku, jeżeli złoży zawiadomienie ZAW-RD przed sporządzeniem sprawozdania finansowego.. Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 25 stycznia 2024 r. potwierdza, że spółki mogą wybrać estoński CIT, jeśli spełnią te warunki.
Zachęcamy do ściągnięcia broszury „7 ryzyk związanych z CIT estońskim”, która dostarcza kluczowych informacji na temat potencjalnych zagrożeń i ograniczeń związanych z estońskim systemem opodatkowania, co jest niezbędne dla przedsiębiorców rozważających wybór tej formy opodatkowania.
W razie dodatkowych pytań – zapraszamy do kontaktu.
