Od 1 stycznia 2024 roku polski system podatkowy wzbogacił się o reintrodukcję podatku minimalnego dla podatników CIT, określanego również jako „podatek od spółek” lub „podatek od straty i niskich dochodów”. Jest to forma opodatkowania mająca na celu zapobieganie sytuacjom, gdzie podatnicy, mimo osiągania dochodów, nie płacą podatku dochodowego ze względu na optymalizacje podatkowe lub straty.
Zasady działania podatku minimalnego
Podatek minimalny jest równoległą formą opodatkowania w stosunku do tradycyjnego CIT, nie zwalniając z obowiązku rozliczenia zwykłego podatku dochodowego. Jego specyfika polega na tym, że w przypadku wystąpienia zarówno zobowiązań z tytułu CIT, jak i podatku minimalnego w tym samym roku podatkowym, kwota podatku minimalnego zostanie pomniejszona o kwotę należnego CIT. To unika podwójnego opodatkowania.
Podmioty zobowiązane do zapłaty
Podatek minimalny dotyczy:
- spółek z polską rezydencją podatkową,
- nierezydentów działających przez zagraniczne zakłady na terenie Polski,
- krajowych grup kapitałowych.
Ważne jest, aby nierezydenci posiadający zakłady w Polsce dokładnie przeanalizowali charakter prowadzonej działalności, ponieważ nowe regulacje mogą ich dotyczyć w zakresie przychodów i strat związanych z działalnością tego zakładu.
Wyłączenia i zwolnienia
Ustawodawca przewidział szereg wyłączeń z obowiązku zapłaty podatku minimalnego, dotyczących m.in. nowo rozpoczynających działalność gospodarczą, przedsiębiorstw w pierwszych dwóch latach działalności, spółek stosujących estoński CIT, czy podmiotów uzyskujących znacznie niższe przychody w porównaniu z poprzednim rokiem podatkowym. Dodatkowo wyjątki obejmują spółki z prostą strukturą właścicielską oraz te, które większość przychodów osiągają z określonych działalności, jak transport międzynarodowy czy wydobycie surowców.
Obliczanie podstawy opodatkowania
Podstawę opodatkowania stanowi jedna z dwóch metod wyliczeniowych:
- Suma 1,5% przychodów, określonych kosztów przekraczających 3 mln zł oraz kosztów finansowania dłużnego powyżej 30% EBITDA.
- 3% wartości przychodów z działalności operacyjnej.
Podatnik wybiera metodę i informuje o tym fakcie organ podatkowy w zeznaniu rocznym.
Wnioski końcowe
Zrozumienie i stosowanie przepisów o podatku minimalnym wymaga od podatników dokładnej analizy ich sytuacji finansowej oraz potencjalnych wyłączeń, aby uniknąć niepotrzebnego obciążenia podatkowego. Zaleca się również dokonanie oceny w trakcie roku na podstawie szacunkowych danych, aby zabezpieczyć środki na ewentualną zapłatę podatku minimalnego. W razie wątpliwości warto zasięgnąć interpretacji podatkowej lub skonsultować się z doradcą podatkowym, aby upewnić się co do prawidłowości obliczeń i zobowiązań.
Masz dodatkowe pytania dotyczące podatku minimalnego CIT? Koniecznie skontaktuj się z nami! Eksperci Moore Polska są do Twojej dyspozycji.
