Status spółki nieruchomościowej wiąże się z określonymi obowiązkami podatkowymi
i sprawozdawczymi, które dotyczą zarówno samej spółki, jak i jej wspólników. Przepisy przewidują konieczność cyklicznego przekazywania informacji o strukturze właścicielskiej oraz prawach do spółki nieruchomościowej w formie odrębnych deklaracji podatkowych.
Prawidłowe ustalenie, czy dany podmiot spełnia definicję spółki nieruchomościowej, ma kluczowe znaczenie dla terminowego i poprawnego wypełnienia tych obowiązków. Poniżej przedstawiamy najważniejsze informacje dotyczące definicji spółki nieruchomościowej, zakresu wymaganych deklaracji oraz konsekwencji ich niezłożenia.
Terminy CIT-N1/N2 i PIT-N1/N2: do kiedy złożyć deklaracje?
Spółki nieruchomościowe są zobowiązane do złożenia odpowiednich informacji podatkowych do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego. Dla większości podmiotów oznacza to termin 31 marca. Obowiązek ten dotyczy zarówno spółek nieruchomościowych, jak i wspólników posiadających co najmniej 5% udziałów lub ogółu praw i obowiązków w takiej spółce.
Kiedy mamy do czynienia ze spółką nieruchomościową?
Ustalenie statusu spółki nieruchomościowej jest kluczowe, ponieważ zależą od niego dalsze obowiązki podatkowe. Przepisy rozróżniają podmioty rozpoczynające działalność oraz kontynuujące działalność.
Spółka uznawana jest za spółkę nieruchomościową, jeżeli na pierwszy dzień roku podatkowego spełnia następujące warunki:
- Co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów (bezpośrednio lub pośrednio) stanowią nieruchomości położone w Polsce lub prawa do takich nieruchomości,
- Łączna wartość rynkowa tych nieruchomości przekracza 10 mln złotych.
Spółka kontynuująca działalność: kiedy powstaje obowiązek (w tym 60% przychodów)?
W przypadku podmiotów kontynuujących działalność, status spółki nieruchomościowej powstaje, jeżeli na ostatni dzień roku poprzedzający rok podatkowy:
- Co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów stanowią nieruchomości położone
w Polsce lub też prawa do nich, - Wartość bilansowa nieruchomości przekracza 10 mln złotych,
- Oraz w roku poprzedzającym rok podatkowy co najmniej 60% przychodów podatkowych pochodziło:
- Najmu, dzierżawy, leasingu lub podobnych umów dotyczących nieruchomości,
- Zbycia nieruchomości,
- Udziałów w innych spółkach nieruchomościowych.
Warto podkreślić, że wszystkie przesłanki muszą zostać spełnione łącznie, zarówno
w przypadku spółek rozpoczynających, jak i również tych kontynuujących działalność.
Jakie deklaracje należy złożyć?
Zakres obowiązków informacyjnych zależy od roli danego podmiotu.
- CIT-N1/ PIT-N1 – Informacja o podmiotach posiadających prawa do spółki nieruchomościowej – składana przez spółki nieruchomościowej,
- CIT-N2/ PIT-N2 – Informacja o prawach do spółki nieruchomościowej oraz
o podmiotach pośredniczących – składana przez wspólników spółki nieruchomościowej, którzy posiadają co najmniej 5% udziałów lub praw
Sankcje za brak CIT-N1/N2 i PIT-N1/N2: grzywna i ryzyko KKS
Niedopełnienie obowiązku informacyjnego może mieć poważne konsekwencje. Zgodnie
z art. 80 Kodeksu karnego skarbowego, kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie wymaganej informacji podatkowej, podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych.
W praktyce oznacza to, że maksymalna kara może sięgnąć nawet 7,6 mln złotych.
Podsumowanie: checklista przed złożeniem CIT-N1/N2 i PIT-N1/N2
Obowiązki sprawozdawcze spółek nieruchomościowych oraz ich wspólników są rozbudowane i obwarowane wysokimi sankcjami. Kluczowe znaczenie ma prawidłowe ustalenie statusu spółki oraz terminowe złożenie właściwych deklaracji. Warto zadbać o ten obszar z odpowiednim wyprzedzeniem, aby uniknąć kosztownych konsekwencji.
Jeśli w Twojej spółce występują przychody z najmu, dzierżawy lub leasingu nieruchomości, sprawdźmy wspólnie, czy spełniasz przesłanki spółki nieruchomościowej i jakie deklaracje musisz złożyć. Na stronie Moore Polska znajdziesz, w czym wspieramy firmy w zakresie podatków, sprawozdawczości i ryzyk KKS – skontaktuj się z nami, zanim termin i sankcje zaczną pracować przeciwko Tobie.
Nie ryzykuj kar za spóźnienie lub błędną kwalifikację – sprawdzimy, czy spełniasz przesłanki spółki nieruchomościowej i przygotujemy właściwe CIT-N1/N2 oraz PIT-N1/N2. Na stronie Moore Polska znajdziesz, w czym wspieramy firmy w zakresie podatków i compliance – odezwij się, a przeprowadzimy Cię przez cały proces krok po kroku.
