Wielu przedsiębiorców w 2024 roku zdecydowało się na przekazanie darowizn na rzecz gmin, które ucierpiały podczas wrześniowej powodzi. Czy przedsiębiorca będzie uprawniony do odliczenia od dochodu takiej darowizny?
Przepisy podatkowe a darowizna na rzecz gminy
Z art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT wynika, iż podstawę opodatkowania, co do zasady, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a, po odliczeniu darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tu wymieniono m.in. pomoc ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów zbrojnych i wojen w kraju i za granicą), organizacjom, o którym mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele – łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1.
Natomiast podmiotami, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie są m.in. organizacje pozarządowe, czyli osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, które nie są jednostkami sektora finansów publicznych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych lub przedsiębiorstwami, instytutami badawczymi, bankami i spółkami prawa handlowego będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi oraz nie działające w celu osiągnięcia zysku.
W tym miejscu należy zaznaczyć, iż gminy będące jednostkami samorządu terytorialnego zostały wymienione jako jednostki sektora finansów publicznych w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (art. 9 pkt 2 ustawy).
Darowizna na rzecz gminy a warunki odliczenia od dochodu
Organy podatkowe wskazują, że uprawnionym do odliczenia darowizny od dochodu podlegającemu opodatkowaniu jest się wtedy, gdy zostaną spełnione łącznie dwa warunki, a mianowicie:
– darowizna zostanie przekazana na cele, o których mowa w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie;
– obdarowanym będzie organizacja pozarządowa, czyli podmiot niebędący jednostką sektora finansów publicznych (zob. ismo Izby Skarbowej w Poznaniu, ILPB3/423-85/08-5/MC).
Planowane zmiany dotyczące darowizn nie weszły w życie
We wrześniu 2024 roku pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi, zgodnie z którym proponowano dodanie art. 33a przewidującego odliczenie od podstawy opodatkowania darowizn przeznaczonych dla poszkodowanych wskutek intensywnych opadów atmosferycznych lub powodzi we wrześniu 2024 przekazanych na rzecz JST, jednakże ww. propozycja nie weszła w życie.
Tak więc, na chwilę obecną, odliczenie darowizny nie jest możliwe.
Masz dodatkowe pytania dotyczące zagadnienia przekazywania darowizny na rzecz gminy lub innych kwestii podatkowych? Koniecznie skontaktuj się z naszymi ekspertami!
