Webinar Odkrywamy tajemnice MDR: Jakie zmiany może przynieść rok 2026?

1. Wstęp - Powitanie uczestników i przedstawienie celu webinaru 

• Krótkie przedstawienie trenera i celu webinaru.
• Omówienie celów spotkania: Zrozumienie kluczowych zmian w przepisach dotyczących informacji o schematach podatkowych, ze szczególnym uwzględnieniem:
  • Nowych definicji zawartych w dziale III Rozdziale 11a Ordynacji podatkowej Informacje o schematach podatkowych dostosowanych do definicji zawartych w dyrektywie DAC6
  • Rozporządzeń zwalniających z raportowania,
• Procedury nadania NSP
• Wprowadzenie do tematu: Dlaczego te zmiany są istotne i jak wpłyną na sposób zgłaszania schematów podatkowych w Polsce.

2. Podstawowe informacje o schematach podatkowych – definicje i cel 

• Definicja „schematu podatkowego” według zmienionych przepisów
• Kluczowe elementy dostosowania polskich przepisów do wymogów DAC6:
  • Pojęcie kryterium głównej korzyści
  • Pojęcie cechy rozpoznawczej oraz cech, których brzmienie jest dostosowane do brzmienia wynikającego z dyrektywy DAC6
  • Pojęcie promotora i korzystającego
• Ograniczenie raportowania krajowego – nowe zasady:
  • Jak kryterium głównej korzyści w koniunkcji z innymi szczególnymi cechami rozpoznawczymi wpłyną na zakres raportowania krajowego,
  • Koncentracja na uzgodnieniach, które organy chcą aby były raportowane

Po nowelizacji, wyłączone z raportowania będą podlegające zgłoszeniu uzgodnienia krajowe, jeżeli dane uzgodnienia są zbieżne z przekazanymi przez uczestnika uzgodnienia do właściwego urzędu skarbowego, z danymi zawartymi w:

• • informacji o cenach transferowych sporządzonej przez podmiot na podstawie art. 23zf ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 11t ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych albo
  • imiennej informacji sporządzonej przez podmiot na podstawie art. 42 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub informacji o dokonanych wypłatach i pobranym podatku sporządzonej przez podmiot na podstawie art. 26 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

• Wprowadzenie precyzyjnego zapisu w art. 86f Ordynacji podatkowej – kamieniu węgielnym poprawnej informacji o schemacie podatkowym

W obecnym stanie prawnym podmiot raportujący informacje o schemacie podatkowym zobowiązany jest do wskazania, w przekazywanej informacji, danych, według wiedzy przekazującego informację (art. 86f § 1 pkt 5-8 i 10-12 Ordynacji podatkowej). Obowiązkiem wynikającym z Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 jest precyzyjne wskazanie przez składającego danych, o których mowa w art. 86f § 1 OP

Nadrzędną intencją ustawodawcy jest stworzenie mechanizmów do umożliwienia jak najpełniejszego przekazywania informacji i uzyskanie stanu, w którym Szef KAS otrzymuje do analizy jak największą ilość rzetelnego i pełnego materiału badawczego. Musi to prowadzić do wyeliminowania z obrotu informacji MDR-1, zawierających niepełne lub błędne dane.

3. Obowiązki informacyjne w związku z nowymi przepisami oraz sankcje i kary porządkowe 

• Zmiana przepisów respektujących prawnie chronioną tajemnicę zawodową promotora
  • schematy "szyte na miarę"
  • schematy standaryzowane

• Czas na zgłoszenie – eliminacja pojęcia „oferowanie” i jej wpływ na termin zgłoszenia uzgodnienia
• Procedura nadawania NSP:
  • wezwania do złożenia wyjaśnień i uzupełnień
  • kary porządkowe - składający, który bezzasadnie odmówi lub nie dokona w wyznaczonym terminie złożenia uzupełnień lub wyjaśnień, do których został wezwany przez Szefa KAS, może zostać ukarany karą porządkową w trybie i na zasadach określonych w rozdziale 22 działu IV Ordynacji podatkowej
  • uzupełnienia informacji o schematach podatkowych (w obecnym stanie prawnym korygowanie uprzednio złożonej informacji możliwe jest jedynie po otrzymaniu wezwania od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej)
  • jednoznaczne wskazanie, że nadany numer schematowi podatkowemu wskazuje o tym, że zgłoszone uzgodnienie jest schematem podatkowym

• Odpowiedzialność karna skarbowa z art. 80f KKS.

4. Przykłady schematów podatkowych podlegających zgłoszeniu 

• Omówienie typowych schematów podatkowych, które mogą wymagać zgłoszenia.

5. Rozporządzenia zwalniające z raportowania schematów podatkowych 

• Wprowadzenie możliwości wydania przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych rozporządzenia wyłączającego, podlegających zgłoszeniu uzgodnień krajowych, które pomimo spełnienia cech rozpoznawczych, nie podlegają raportowaniu do Szefa KAS.
  • jeżeli uzgodnienie znajduje się w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych w sprawie zwolnienia z obowiązku przekazywania uzgodnień krajowych (tzw. „białej liście” z art. 86a § 11 Ordynacji podatkowej).
• Wprowadzenie możliwości wydania przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych rozporządzenia określającego grupy podmiotów, które będą zwolnione z obowiązku raportowania podlegających zgłoszeniu uzgodnień krajowych.
• Przykładowe schematy podatkowe mogące być objęte w/w rozporządzeniami

6. MDR - 3 – najważniejsze zmiany

• Umożliwienie złożenia informacji o zastosowaniu schematu również przez pełnomocnika
• Przeliczanie korzyści podatkowej

7. Uchylenie obowiązku posiadania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych

8. Tajemnica skarbowa oraz zmiana art. 86h Ordynacji podatkowej – jak się ze sobą wiążą

Z uwagi na obowiązujący przepis art. 86h § 2 OP występuje brak możliwości wszczynania i prowadzenia postępowań przygotowawczych w sprawie o przestępstwo lub wykroczenie skarbowe jedynie na podstawie przepisów działu III rozdziału 11a

9. Dyskusja i pytania od uczestników 

• Odpowiedzi na pytania uczestników.

10. Podsumowanie webinaru i zakończenie 

• Podsumowanie kluczowych punktów webinaru.
• Zachęta do dalszego pogłębiania wiedzy na temat diagnozowania schematów podatkowych i poprawnego ich raportowania.