W tym wpisie chciałabym skupić się nad wprowadzonym od 2019r. obowiązkiem posiadania przez przedsiębiorców wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązku przekazywania informacji o schematach podatkowych tzw. wewnętrznej procedury MDR.
Z art. 86l ust. 1 Ordynacji podatkowej wynika, ze takową procedurę winny wprowadzić i stosować osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej będące promotorami, zatrudniające promotorów lub faktycznie wypłacające im wynagrodzenie, których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości przekroczyły w roku poprzedzającym rok obrotowy równowartość 8 000 000 zł.
Mamy więc tutaj do czynienia z dwoma przesłankami, których spełnienie w sposób kumulatywny prowadzi nas do obowiązku związanego z posiadaniem procedury wewnętrznej MDR:
- osoba prawne lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej jest promotorem, zatrudnia promotora lub faktycznie wypłaca mu wynagrodzenie
oraz - osoba prawne lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej w roku poprzedzającym rok obrotowy osiągnęła przychody lub koszty w rozumieniu ustawy o rachunkowości przekraczające 8 mln zł.
O ile druga przesłanka nie budzi większych wątpliwości o tyle zakres przesłanki pierwszej nie jest już zbyt czytelny.
Przepis mówi nam, że wewnętrzną procedurę MDR ma wprowadzić podmiot będący promotorem, zatrudniający promotorów lub faktycznie wypłacający im wynagrodzenie.
A kto to jest promotor?
Definicję znajdziemy w art. 86a ust. 1 pkt 8 Ordynacji podatkowej:
Promotor to osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, w szczególności doradca podatkowy, adwokat, radca prawny, pracownik banku lub innej instytucji finansowej, doradzający klientom, który opracowuje, oferuje, udostępnia lub wdraża uzgodnienie lub zarządza wdrażaniem uzgodnienia.
A co to jest uzgodnienie (art. 86a ust. 1 pkt 16 Ordynacji podatkowej) :
Czynność lub zespół powiązanych czynności, w tym czynność planowaną lub zespół czynności planowanych, których co najmniej jedna strona jest podatnikiem lub które mają lub mogą mieć wpływ na powstanie lub niepowstanie obowiązku podatkowego;
Z analizy powyższych przepisów może wynikać szeroko rozumiany obowiązek wprowadzenia procedury wewnętrznej MDR. Mianowicie jeśli w firmie opracowujemy, udostępniamy, wdrażamy jakiekolwiek uzgodnienie podatkowe (z tytułu którego co najmniej jedna ze stron jest podatnikiem lub które mają wpływ na powstanie/niepowstanie obowiązku podatkowego) to musimy mieć procedurę wewnętrzną dot. MDR jeśli tylko nasze przychody/koszty w poprzednim roku przekroczyły wartość 8 mln zł.
Za niedopełnienie obowiązku wprowadzenia procedury wewnętrznej grozi nam kara w wysokości nie większej niż 2 000 000 zł a w przypadku, gdy przestępstwo skarbowe, polegające na niedopełnieniu obowiązków wynikających z przepisów MDR, zostało stwierdzone prawomocnym wyrokiem sądu, karę w wysokości nie większej niż 10 mln zł.
W przypadku gdybyście Państwo chcieli uzyskać więcej informacji albo zlecić opracowanie odpowiednich procedur dot. MDR zapraszam do kontaktu:
